İtalya’da Vergi Oranları
İtalya jeopolitik konumu ve öne çıkan sektörleri nedeniyle Avrupa’nın en önemli ekonomilerinden olduğundan her zaman yoğun yatırım alan bir ülkedir. Bu yüzden yatırım yapmayı düşünenler için İtalya’daki vergi yapısı çok önemlidir. Özellikle son yıllarda teknolojiye yönelik teşvikler ve Türkiye ile de stratejik işbirlikleri nedeni ile Türkiye’den İtalya’ya yatırımlar her geçen yıl daha da artmaktadır. Ancak İtalya’ya yatırım yapma kararı sadece yatırım maliyeti veya vergi oranları üzerinden değil, İtalya’daki yaşam standartları ve İtalya’da yaşamanın yatırım yapılacak işe stratejik katkısı ile beraber değerlendirilmelidir. Bu yazımızda İtalya’daki Bireysel ve Kurumsal Vergi Oranları incelenecek olup, İtalya’da özellikle güney bölgelere yapılacak teşviklere ilişkin ZES UNICA yazımızı da inceleyebilirsiniz.
İtalyan vergi sistemi, ulusal (federal), bölgesel ve belediye düzeyinde alınan doğrudan ve dolaylı vergiler etrafında şekillenir. Ekonomi ve Maliye Bakanlığı’na bağlı İtalyan Gelir İdaresi (Agenzia delle Entrate) tarafından yönetilen bu sistem; kişisel gelir vergisi (IRPEF), kurumlar vergisi (IRES), katma değer vergisi (IVA) ve bölgesel üretim vergisi (IRAP) gibi temel başlıklardan oluşur. İtalya’da genel katma değer vergisi (IVA) standart olarak %22 oranında uygulanırken; gıda, sağlık ve yayıncılık gibi temel ihtiyaç kalemlerinde %4, %5 ve %10’luk indirimli oranlar da bulunmaktadır. İtalya, nitelikli iş gücünü ve sermayeyi ülkeye çekmek için vergi mükelleflerine çok ciddi teşvikler de sunmaktadır.
Örneğin; İtalya’ya yeni yerleşen yabancılar için yurt dışı gelirlerinin tamamı üzerinden daha önce 100.000 Euro olan sabit vergi (flat tax), güncel bütçe düzenlemeleriyle ikamet tarihine göre 200.000 Euro ile 300.000 Euro bandına yükseltilmiştir. Bununla birlikte Güney İtalya’daki küçük yerleşim yerlerine (20.000 nüfus altı) taşınan yabancı emekliler için yurt dışı kaynaklı emekli maaşları ve diğer yurt dışı gelirleri üzerinden yalnızca %7 oranında sabit vergi alınması gibi önemli muafiyetler mevcuttur.
İtalya’da Kimler Vergi Ödemek Zorunda?
İtalya’da kimlerin vergi ödeyeceği sorusu da merak edilen sorulardandır. İtalyan mali hukukunda vergi mükellefiyeti, “vatandaşlık” bağına değil sıkı bir şekilde “ikamet esasına” (residency) dayanır. Yani, kişi sadece çifte vatandaş olduğu için otomatik olarak İtalya’da vergi ödemekle yükümlü tutulmaz. İtalya’da tam mükellef (vergi mukimi) sayılmanın hukuki şartı; bir takvim yılı içerisinde ardışık olsun veya olmasın 183 günden fazla (artık yıl ise 184 gün) İtalya’da yaşamak, İtalyan yerel nüfus kütüğüne (Anagrafe) kayıtlı olmak veya kişinin hayati, ekonomik ve sosyal çıkarlarının merkezinin İtalya’da bulunmasıdır.
- Tam Mükellefler (Residenti): İkamet şartını sağlayan kişiler, sadece İtalya’da kazandıkları paralar üzerinden değil, “dünya genelindeki (worldwide) tüm gelirleri” üzerinden İtalya’da beyanname vermek ve vergi ödemek zorundadır. Yurt dışında sahip oldukları gayrimenkuller veya finansal yatırımlar üzerinden de İtalyan servet vergisine (wealth tax) tabi olurlar.
- Dar Mükellefler (Non Residenti): İtalya’da 183 günden az kalan yabancılar veya hayatının merkezini İtalya’ya taşımamış çifte vatandaşlar, yalnızca İtalya sınırları içerisinde bir kazanç elde ettiklerinde (örneğin İtalya’daki bir evi kiraya vermek, İtalya şubesi üzerinden ticari kâr sağlamak) sadece bu yerel gelirleri üzerinden vergilendirilirler.
İtalya’da Şirketler İçin Vergi Oranları
İtalya’daki şirketlere uygulanan vergi oranları, Türkiye’deki sistemden farklıdır. Çünkü İtalya’da hem merkezi hem de bölgesel olarak kademeli olarak farklı vergi oranları belirlenmiştir. İtalya’da ticari faaliyette bulunan sermaye şirketleri ve kurumlar, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları çerçevesinde korunsalar da temel olarak iki farklı kurumlar vergisi ödemek durumundadır:
- Kurumlar Vergisi (IRES – Imposta sul Reddito delle Società): Standart ulusal kurumlar vergisi oranı güncel olarak %24’tür.
- Bölgesel Üretim Vergisi (IRAP – Imposta Regionale sulle Attività Produttive): Şirketin üretim ve ticari faaliyet gösterdiği bölgeye göre değişmekle birlikte, temel standart oran yaklaşık %3,9’dur. Bölgeler yerel meclis kararlarıyla bu oranı bir miktar artırma veya azaltma yetkisine sahiptir.
- Katma Değer Vergisi (IVA – Imposta sul Valore Aggiunto): İtalya’da mal ve hizmet teslimlerinde uygulanan standart KDV oranı %22‘dir. Temel gıda, sağlık ürünleri, otelcilik ve bazı kültürel hizmetler için indirimli oranlar (%4, %5, %10) mevcuttur. Ek olarak, işletmelerin işveren sıfatıyla ödemekle yükümlü oldukları sosyal güvenlik katkı payları (INPS), çalışanların brüt ücretinin yaklaşık %30’u bandındadır.
İtalya’da Bireysel Vergi Oranları
Bireylerin İtalya’da elde ettikleri maaş, kira, serbest meslek ve ticari gelirleri, Artan Oranlı Kişisel Gelir Vergisi (IRPEF) sistemine göre vergilendirilmektedir. 2024 ve sonrası için sadeleştirilen güncel ulusal (federal) kişisel gelir vergisi dilimleri şu şekildedir:
- 0 – 28.000 Euro arası: %23
- 28.001 – 50.000 Euro arası: %35
- 50.000 Euro ve üzeri: %43
| Gelir Aralığı | Vergi Oranı |
| 0 € – 28.000 € | %23 |
| 28.000 € – 50.000 € | %35 |
| 50.000 €’nun üzerinde | %43 |
Bireyler, federal düzeydeki bu temel oranlara ek olarak, yaşadıkları coğrafyaya göre %1,23 ile %3,33 arasında değişen “Bölgesel Ek Gelir Vergisi” ve %0 ile %0,9 arasında değişen “Belediye Ek Gelir Vergisi” ödemekle yükümlüdürler. Ayrıca, finans sektörü çalışanlarına veya üst düzey yöneticilere ödenen yüksek performans primleri gibi değişken ücretler üzerinden ekstra %10 oranında “eklenti vergiler” doğabilmektedir.
Türkiye ile İtalya arasında “Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması” yürürlükte olup, yapılacak yatırımın niteliğine göre iki ülke arasındaki ikili sözleşme kapsamında vergilendirmenin de incelenmesi sağlanarak iki ayrı vergilendirmenin önüne geçmek de mümkündür.